Momsregler för begagnade varor
VMB - Vinstmarginalbeskattning för Second Hand
När du säljer begagnade varor gäller särskilda momsregler. Här förklarar vi hur vinstmarginalbeskattning fungerar och vad du behöver veta som butikägare.
Vad är vinstmarginalbeskattning?
En förenklad förklaring av VMB-reglerna
Kort förklarat
Vinstmarginalbeskattning (VMB) är ett särskilt sätt att beräkna moms vid försäljning av begagnade varor. Istället för att betala moms på hela försäljningspriset, betalar du endast moms på din vinstmarginal - alltså skillnaden mellan vad du sålde varan för och vad du betalade för den.
Exempel: Du köper en begagnad jacka för 100 kr och säljer den för 200 kr. Med vanlig moms skulle du betala moms på 200 kr. Med VMB betalar du endast moms på din vinst: 100 kr.
Varför finns VMB?
Reglerna finns för att undvika dubbelbeskattning. När en privatperson säljer sina begagnade saker har momsen redan betalats när varan köptes ny. Utan VMB skulle samma vara beskattas igen när den säljs second hand.
VMB gör det möjligt för second hand-branschen att fungera ekonomiskt genom att endast beskatta det värde som faktiskt tillförs - din hantering och försäljning.
När gäller VMB?
Förutsättningar för att använda vinstmarginalbeskattning
VMB gäller när:
- •Du säljer begagnade varor (kläder, möbler, leksaker etc.)
- •Varorna kommer från privatpersoner (inte momsregistrerade företag)
- •Du driver kommissionsförsäljning eller har köpt in varorna
- •Du är momsregistrerad hos Skatteverket
VMB gäller INTE när:
- •Du säljer nya varor (även om de är från lager)
- •Varorna köpts från momsregistrerat företag med moms
- •Du säljer tillbehör som påsar, galgar (vanlig moms)
- •Du säljer egna nytillverkade produkter
Vanlig situation i kommissionsbutiker
De flesta kommissionsbutiker har en mix: begagnade varor (VMB) + tillbehör som påsar och presentkort (vanlig 25% moms). Ditt kassasystem måste kunna hantera båda typerna samtidigt.
Hur beräknas VMB-moms?
Räkneexempel för kommissionsförsäljning
Exempel: Försäljning på kommission
Förutsättningar:
- • Ett plagg säljs för 100 kr (inkl. moms)
- • Inlämnaren får 30% = 30 kr
- • Butikens andel (marginal) = 70 kr
Beräkning: Butikens marginal (70 kr) är inklusive moms. För att räkna ut momsen: 70 kr / 1.25 = 56 kr (netto). Momsen blir då 70 - 56 = 14 kr.
Jämförelse: VMB vs vanlig moms
Med VMB
Moms beräknas på butikens andel:
14 kr i moms
(25% av 70 kr marginal / 1.25)
Med vanlig moms
Moms på hela priset:
20 kr i moms
(25% av 100 kr / 1.25)
VMB innebär alltså lägre momskostnad för butiken, vilket är korrekt eftersom momsen redan betalats en gång när varan köptes ny.
Lagkrav för VMB-försäljning
Vad lagen kräver av dig som butikägare
Obligatorisk kvittotext
Enligt Mervärdesskattelagen (ML) 9a kap måste följande text finnas på alla kvitton vid VMB-försäljning:
Alternativt: "Vinstmarginalmoms enligt ML 9a kap" eller på engelska "Margin scheme, supply of second-hand goods"
Utan denna text kan Skatteverket ifrågasätta om VMB-reglerna verkligen tillämpats korrekt.
Dokumentationskrav
Du måste kunna visa:
- •Varifrån varorna kommer (inlämnare/privatpersoner)
- •Inköpspris eller provisionsvillkor
- •Försäljningspris och datum
- •Beräkning av vinstmarginal
Kassaregister och Skatteverket
Kassaregister
Om din omsättning överstiger 4 prisbasbelopp per år (235 200 kr för 2025) krävs ett godkänt kassaregister som är anmält till Skatteverket.
Kassaregistret måste vara certifierat och uppfylla Skatteverkets krav på kontrollenhet.
Momsredovisning
VMB-moms redovisas separat från vanlig moms i din momsdeklaration. Många bokföringssystem använder konto 2616 för VMB-moms (istället för 2611 för vanlig moms).
Det är normalt att få varningar vid momsredovisning - systemet förväntar sig vanlig moms, men VMB är korrekt för begagnade varor.
Utmaningar med VMB i praktiken
Vad du behöver tänka på som butikägare
Korrekt momsberäkning
Varje försäljning kräver att VMB-momsen beräknas korrekt baserat på just den varans marginal. Med hundratals artiklar blir detta snabbt komplext.
Blandade varutyper
De flesta butiker säljer både VMB-varor och vanliga varor (påsar, tillbehör). Systemet måste hantera olika momstyper samtidigt.
Bokföring och SIE-export
VMB kräver särskild kontering. SIE-filer måste skilja på VMB-intäkter (3240) och VMB-moms (2616) från vanlig försäljning.
Kvittokrav
Rätt text måste finnas på varje kvitto. Glöms detta kan det leda till problem vid skattekontroll.
Systemvarningar
Bokföringssystem och Skatteverket ger ofta "momsavvikelse"-varningar vid VMB. Det är normalt men kan vara förvirrande.
Spårbarhet
Du måste kunna visa att varorna faktiskt kommer från privatpersoner för att VMB ska gälla. Dokumentation är avgörande.
Vanliga frågor om VMB
Måste jag använda VMB?
Du får välja. Du kan redovisa vanlig moms på hela försäljningspriset istället, men då betalar du mer moms än nödvändigt. VMB är nästan alltid fördelaktigt för second hand-verksamhet.
Behöver mina inlämnare F-skatt?
Nej. Privatpersoner som säljer sina egna begagnade saker behöver inte F-skatt. De säljer sina personliga tillhörigheter, inte en näringsverksamhet.
Kan jag använda VMB för nya varor?
Nej. VMB gäller endast begagnade varor som köpts från privatpersoner eller icke-momspliktiga säljare. Nya varor eller varor inköpta med moms måste redovisas med vanlig moms.
Vad händer om jag glömmer VMB-texten på kvittot?
Vid skattekontroll kan Skatteverket ifrågasätta om VMB verkligen tillämpats. Det kan leda till extra moms och potentiella avgifter. Se till att texten alltid finns med.
Hur redovisar jag VMB i momsdeklarationen?
VMB-beskattningsunderlaget redovisas i fält 07 och momsen i fält 10 i momsdeklarationen. Skillnaden mot vanlig moms är att beloppet är lägre eftersom det baseras på marginalen. Det är normalt att få en varning från Skatteverket - klicka bara "Fortsätt".
Vilka kontokoder används för VMB?
Enligt BAS-kontoplanen används ofta: 3240 för VMB-försäljning (intäkt) och 2616 för utgående VMB-moms. Vanlig försäljning använder 3001 och 2611.
Behöver du hjälp med VMB-hantering?
Konsign är byggt för kommissionsbutiker och hanterar VMB automatiskt. Rätt momsberäkning, korrekt kvittotext och SIE-export med rätt kontokoder - utan att du behöver tänka på det.
Från 1,190 kr/mån • Ingen bindningstid